一、什么是一般纳税人

 

我们常听到“一般纳税人”和“小规模纳税人”之说，其实它们并不是指公司规模的大小，而是指增值税征收上采用的不同管理方式。

“一般纳税人”公司是指按照产品或劳务的增值部分乘以税率(13%或17%)来计算缴纳增值税的公司。如：商品购入价为90元，销售价为100元，则增值10元，商品税率为17%，则应纳增值税为10×17%=1.7元。

“小规模纳税人”公司是指按照销售或劳务价格的金额直接乘以征收率(3%或6%)来计算缴纳增值税的公司。如同上例：商品购入价为90元，销售价为100元，征收率为3%，则应纳增值税为100×3%=3元我们会看到，销售同样的商品，同样的进价，同样的售价，小规模纳税人的公司比一般纳税人的公司缴税要多，但这并不一定是一般纳税人的公司就比较好。在增值情况不同时，两种模式的公司各有利弊。

 

二、一般纳税人的分类、要求及特点

 

一般纳税人又分为“工业型一般纳税人”和“商贸型一般纳税人”，两者的情况叙述如下：

1、工业型一般纳税人

工业型一般纳税人主要以生产加工为主营业务，要求有正规厂房、生产设备、工人、仓库、办公室、财务室等基本配备。要求年不含税销售额达到50万元以上，增值税税负要求达到销售额的4%左右。公司注册资本50万元以上。

工业型一般纳税人的增值税计税方式为：根据当月的销售额计算销项税额，然后扣除当月采购货物的进项税额，再减去上月结余的进项税额，从而计算出当月应缴纳的增值税。

优点是，当月的进项当月抵扣、要求的年销售额低;缺点是，对硬件配备要求高、投入大、税负要求较高，除非有真正投入开展生产，否则很难得审批。

2、商贸型一般纳税人

商贸型一般纳税人主要以商品贸易为主营业务，申请时要求有正规办公场所，场所内设财务室、办公区、会客区、样品展示区等即可。要求年不含税销售额达到80万，增值税税负要求达到销额的1%~2%以上(根据行业不同可更低或更高)。注册资本100万以上(包含100万)可直接申请一般纳税人，无需经过辅导期。

商贸型一般纳税人的增值税计税方式为：转正后与工业型一般纳税人相同;转正前(即辅导期内)，当月的增值税进项要延迟两个月才能抵扣，而当月的销项则必须在当月缴纳，也就是说如果每月进货情况平均，则至少前两个月开出的销售发票没有任何进项可以抵扣，将全额按照17%或13%缴纳增值税。

商贸型一般纳税人有三个月的辅导期，辅导期将受到严格的监管。 优点是，办公场所容易租赁、办公环境容易布置、经营的产品灵活、前期投入较低、税负要求较低;缺点是，辅导期当月进项迟一个月才能抵扣、要求的年营业额较高、进销的商品在发票上要求一一对应。

 

三、申办流程

 

勘察企业经营场所 ——递交资料准备——企业管理员下企业——

——.预勘察企业经营场所

1.营业执照、税务证原件

2. 相对独立的办公区

3. 前期的账务凭证等

4. 机台设备、生产安排(适用工业企业)

5. 人员安排---法定代表人、全体股东到场。

一般纳税人申请表格、公司所有证件的复印件、会计证、及销售合同及服务协议、近期银行对账单等。

——税务人员下企业核实